查看完整版本: 请教进料加工方面的财务问题

请教进料加工方面的财务问题

请问下大家，我们公司第一次做进料加工，进口过来的东西需要开增值税发票给加工厂，然后加工厂加工成成品后再开增值税发票给我们。因为在做进料加工的时候，进口是免税的，那我们开增值税的话不是交增值税了么？这里面很搞，不知道如何操作，特地请教下大家，谢谢！.

进口料件加工有两种形式，一种是作价加工，另一种是委托加工，出口企业应根据不同的加工形式作帐务处理。

    一、作价加工形式

    （一）出口企业采用作价加工形式的，必须持（进料加工登记手册）、增值税专用发票复印件等有关单证，向其主管的税务机关申请开具“进料加工贸易申请表”。同时出口企业根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库凭证，依开具的增值税专用发票，作如下会计分录：

    借：银行存款或应收帐款

      贷：其他销售收入——作价加工销售－进口料件

          应交税金——应交增值税（销项税额）

    出口企业凭税务机关开具的“进料加工贸易申请表”向加工企业收取的作价销售进口料件的销项税额不计征入库。

    同时结转作价加工材料成本

    借：其他销售成本

      贷：材料物资——进料加工

    收回加工成品后，财会部门应凭储运或业务部门开具的商品入库通知单及加工单位开具的加工产品的增值税专用发票，作如下会计分录：

    借：库存商品——××商品名称（含加工费）

        应交税金——应交增值税（进项税额）

      贷：银行存款

    二、委托加工形式

    出口企业将进口料件以委托形式进行加工，财会部门应根据所订加工合同，凭储运或业务部门开具的出库及加工凭证以及加工单位开具的实物收据，作如下会计分录：

    借：加工商品——加工单位——进口料件名称

      贷：材料物资——进料加工——××商品名称

    支付加工单位加工费时，财会部门应根据加工单位开具的加工费增值税专用发票，作如下会计分录：

    借：加工商品——加工单位——进口料件名称（含加工费）

        应交税金——应交增值税（进项税额）

      贷：银行存款等

    收回加工成品后，财会部门应根据储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录：

    借：库存商品

      贷：加工商品——加工单位——进口料件名称（材料成本+加工费）

    采用委托加工形式的，不需到其主管税务机关申请办理“进料加工贸易申请表”。

[[i] 本帖最后由 pigeonwyl 于 2011-1-28 20:53 编辑 [/i]].

谢谢，我们公司应该是作价加工的.

回复 2#pigeonwyl 的帖子

写得很详细！
学习了！
送花！.

回复 2#pigeonwyl 的帖子

那是不是说第一种方式相当于把原料卖给加工单位了，也就是说第一笔分录的“其他销售收入”和第二笔分录的“其他销售成本”其实是相等的，都是国外来料的价值？.

鲜花！.