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关于所得税的计算

有个疑问，我举例说明吧，某公司2008年税前利润100万，那么应纳税额就是100*25%＝25万，但2008年预缴了35万的所得税，所以在2009年上半年清算时退回了多缴的10万，当时退回咨询过审计师，让入账做“未分配利润”，到了2009年利润报表上当年税前利润是200万，审计师做调整时用200万+10万（退回的所得税）＝210万*25%＝52.5万元，我就在想，这样的话，这个10万是否重复缴税了？各位妈妈，有做所得税清算的吗？知道审计师这样调整对还是不对呀？.

你在問問，這加的10萬是退回來的10萬嗎，如果是好像不對哦.

所得税是按照税前利润*25%来计算的.退回的10W所得税应该不影响本年税前利润吧.

这个10万是在09年退回来的吗？税务认定的退回数和你审计时认定退10万是一样的金额吗？.

这个10万就是2008年多缴的，在2009年退回的，所以我觉得审计师重复计算了。不知道我的理解对不对.

根据我的思路，你2009年收到退回的所得税时，因为是属于以前年度的，那么这个退回的10万应当是你的税后利润，同时，你应当调减2008年入账的所得税费用的数字，而不是光调增未分配利润。
如果你没有调减2008年的所得税费用的数字，比如你08年的账务处理所得税时35万，你退回10万，那么应当调减10万所得税费用，如果你没有调减这一笔，不是说明你08年的利润人为减少10万，所以要在09年补回来。

我也只是发表点个人意见，抛砖引玉啊，毕竟我没看到08年09年的实际情况。.

回复我是妈妈

遇到这种情况一般可以做的有二个选择
1.直接列支未分配利润
退回时：借：银行存款   10万           然后， 借：应交税金           10万  
            贷：应交税金  10万                   贷：未分配利润       10万  
这时只影响你的资产负债表，不影响你的利润表
2、通过所得税科目
退回时：借：银行存款   10万           然后， 借：所得税            40万  
            贷：应交税金  10万                   贷：应交税金           40万  
这时你利润表的所得税科目虽然只有40万，但是包含了上期的退税款
所得税主要是对利润总额（加适当调整）进行缴税的
如果你们审计老师连这都么搞清爽，建议你换审计老师
譬如：我[em04].

这个问题涉及到08年度是否进行过审计调整：
1、08年度，帐面利润100万元，预缴35万全计入所得税费用的话，未审报表的净利润为65万。如果08年审计时，并没有对多缴的10万所得税进行调整，那说明，08年度多计了所得税费用10万元，净利润中少计了10万的利润。故到了09年度，所得税清算后，税务退还款项时，（1）借：银行存款  贷：应交税金-所得税； （2）借：应交税金-所得税  贷：以前年度损溢调整 （3）借：以前年度损溢调整 贷：未分配利润（这是09年度调整增了08年度的利润）；09年度所得税费用，200*25%=50万，净利润为150万元，08年为75万。
如果直接将分录（2）借：应交税金-所得税 贷：所得税（对损溢影响小直接入冲当年损溢），09年度所得税为50-10=40万了，净利润为160万，08年为65万。

2、若08年度审计时对报表进行调整，即调整分录为：借：应交税金-所得税10万元   贷：所得税  10万元 ；如果已调整了这笔分录的话，净利润应该为75万元。故到了09年度，税务退还款项时，（1）借：银行存款  贷：应交税金-所得税  即可。

3、由于只是涉及到所得税的调整，计算所得税时，是针对税前的利润总额，不能要把这个冲减10万的所得税作为调整应纳税所得额放进去。
仅供参考。.

同意以上二位,LZ的审计计算有问题.

纳税调整的是税前利润，和所得税是无关的，所以不管是08年还是09年的所得税对纳税调整都是没有影响的。.

09年收到退回的所得税时直接做借：银行存款，贷：所得税，我以前问了我们审计师就是这样操作的。到09年审计时，09年应交的所得税不涉及到这笔退回的税款，直接按09年的税前利润算的，好像lz审计师的做法有点问题。不知道lz说的这笔调整的10万是不是确定是退回的税款，你要跟审计师再确认一下的。.

看了楼上各位的话，觉得我的理解没有错，我向审计师坚持我的想法。
没办法，我想可能是审计师也是忙中出错吧，必竟我只面对我自己的账，他要看不知多少家的账，还要时时提防有没有人骗他，呵呵，反正我是本本分分做人滴.