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有关报关代理业做账问题

请问报关代理业专用发票，有2各栏目一栏开通关费用的 这部分征营业税。还有一部分是开代垫费项目的（港杂费、预录费、商检费等）是不是不用征税的。代垫费我收到供应商发票（发票抬头是我司）时怎么入账，开给客户后再怎么入账。请教高人指点。.

1、根据你们报关业的做法，你们不是交差额税而是全额缴税，其实是代客户支付的，但是还要自己开票缴税好像是不合算。那代垫部分发票收到后直接交给客户收款，做代收代付，自己开票部分做报关代理收入按百分比缴纳营业税，帐务处理如下：
代垫客户的关税增值税等：
借：其它应收款-代垫费用
     贷：现金\银行存款
收回代垫款时：
借：银行存款
     贷：其它应收款-代垫费用
开发票时：
借：应收账款
    贷：主营业务收入-报关代理收入（纯报关费用不含代垫费用）A
需要注意的是，一般客户收到的代收代付的发票不是自己的抬头可能会拒收，那你们还是要自己在开票。

2、做代收代付，付款时一定要有复印件粘在后面，抬头一定要是客户的才是属于代收代付性质的。但是你们现在的情况供应商发票抬头是开你们公司的，这不属于代垫费用，是属于你们公司自己的费用，按规定，你要问客户收是需要自己再开发票出去的。帐务处理：
    收到发票：借：主营业务成本（供应商开给你们的发票属于代垫费用性质）
                  贷：银行存款
    开票出去：借：银行存款/ 应收账款
                  贷：主营业务收入（包含代收代付费用和报关费用）B
   
两种帐务处理是根据客户的需要来的，如果客户不同意使用你们公司抬头的发票一定要自己公司抬头的发票的话，你只能用第二种方法做帐务处理。
计算出来的营业税金额B肯定大于A。.

1、根据你们报关业的做法，你们不是交差额税而是全额缴税，其实是代客户支付的，但是还要自己开票缴税好像是不合算。那代垫部分发票收到后直接交给客户收款，做代收代付，自己开票部分做报关代理收入按百分比缴纳营业税，帐务处理如下：
代垫客户的关税增值税等：
借：其它应收款-代垫费用
     贷：现金\银行存款
收回代垫款时：
借：银行存款
     贷：其它应收款-代垫费用
开发票时：
借：应收账款
    贷：主营业务收入-报关代理收入（纯报关费用不含代垫费用）A
需要注意的是，一般客户收到的代收代付的发票不是自己的抬头可能会拒收，那你们还是要自己在开票。

2、做代收代付，付款时一定要有复印件粘在后面，抬头一定要是客户的才是属于代收代付性质的。但是你们现在的情况供应商发票抬头是开你们公司的，这不属于代垫费用，是属于你们公司自己的费用，按规定，你要问客户收是需要自己再开发票出去的。帐务处理：
    收到发票：借：主营业务成本（供应商开给你们的发票属于代垫费用性质）
                  贷：银行存款
    开票出去：借：银行存款/ 应收账款
                  贷：主营业务收入（包含代收代付费用和报关费用）B
   
两种帐务处理是根据客户的需要来的，如果客户不同意使用你们公司抬头的发票一定要自己公司抬头的发票的话，你只能用第二种方法做帐务处理。
计算出来的营业税金额B肯定大于A。.

非常感谢你的回答，[em01] 。很详细很清楚，再想问下 我们现在收到代付费用发票抬头，都是我们公司的，那是要按照你说的第二种方法做了，那我是否可以在报税时，把代垫部分的费用作为营业税的抵扣项做呢？.

回复 4#TINAHESHEN 的帖子

报关公司好像都是按开票金额全额缴税
货代行业是交差额税的。

你们到底是交差额税还是全额税？

[[i] 本帖最后由 joanna25_3 于 2009-7-3 14:09 编辑 [/i]].

再次感谢您！我们在报税时，有一项是应税减除项目。 是否可以把代垫部分费用都计入应税减除项目，这样代垫部分费用就不用计入应税营业额征税了？.

回复 6#TINAHESHEN 的帖子

你弄错含义了！
应税减除项目，是指用差额法缴纳营业税的企业，比如货代行业，开发票的金额减去支付的金额（抬头是自己公司）差额缴纳5%的营业税。.