月净妈妈 2009-5-5 22:48
外贸企业出口退税
我是一家外贸公司,从国内生产企业直接购买货物并开具增值税发票给我公司，由我外贸公司办理退税手续，等退完税后再将退税款一部分退还国内生产企业。这笔退还给国内生产企业的退税款应如何做帐务分录呢？我第一次做出口退税所以请各位有外贸出口经验的妈妈帮帮忙吧！其他分录如下也帮我看看对不对。谢谢！
例一：外贸企业一般贸易账务处理
*国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：
1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷（1 0.17％）＝51.28万元
60-51.28＝8.72
借：库存商品 51.28万元
借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元
贷：应付账款 60万元
2、转出征退税率之差部分。
51.28×（17％－11％）＝3.08万元
借：销售成本 3.08万元
贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元
3、出口离岸价8万美元，并申报退税
51.28×11％＝5.64万元
8×7.55（汇率）＝60.4万元
借：应收出口退税 5.64万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税）3.08万元
借：应收外汇账款 60.4万元
贷：出口销售收入 60.4万元.
steila_mama 2009-5-5 23:42
第一步购入出口商品帐务处理正确！只是应该列入：应交增值税-进项-出口，注意与企业内销的进项税金分开，不要混淆。
第二步和第三步其实应该在出口商品装船后才进行帐务处理，也就是信用证银行交单或者TT汇款报关装船出运为帐务处理作销的时间确认的时点，这个很重要的。在MM的第三步中少了出口商品成本结转的部分。正确的处理如下：（一步呵成，做在一张凭证上的）
借：应收外汇帐款---客户名称 60.4万元
贷：出口商品销售收入---商品名 60.4万元
借：应收出口退税-出口发票号码或核销单号码 5.64万元
贷：应交税金－应交增值税（出口退税） 5.64万元
借：出口销售成本--商品名 54.36万元（51.28+3.08）
贷：库存出口商品-商品名 51.28万元
应交税金－应交增值税（进项税转出） 3.08万元
MM的第三步分录借贷没有平衡，同时少了成本结转和出口商品出库的步骤。
第四步：收到出口退税款时：
借：银行存款--银行名 5.64万元
贷：应收出口退税-发票号码或出口核销单号码 5.64万元
如时间收到的出口退税款与账面的应收出口退税金额有差异，同时调整该出口商品的销售成本
如，实际收到退税款 5.65万元时
借：银行存款--银行名 5.65万元
贷：应收出口退税-发票号码或出口核销单号码 5.64万元
借：出口商品销售成本 -0.01万元
假如实际收到退税款 5.60万元时
借：银行存款--银行名 5.60万元
贷：应收出口退税-发票号码或出口核销单号码 5.64万元
借：出口商品销售成本 0.04万元
建议MM应根据出口核销单号码分设明细的出口退税账目，收到时可以去税务局拷贝实退税款的明细的，根据税务局的明细按实记帐。.
月净妈妈 2009-5-6 11:06
我再请教一下问题！
谢谢您！受益非浅，太有帮助了！我再请教一个问题。如果退税款已经我们贸易公司的帐，但国内工厂要求我们将退税款3%返还给他们。我应该怎么操作呀，会计分录应该怎么做？谢谢麻烦了！.
kkk402158 2009-5-6 12:03
这个退税款的返还是没有道理的，工厂应该在开增值税发票的时候就应该把这个开进去的，否则你方怎么做账啊？.
月净妈妈 2009-5-6 12:31
是的呀，我也烦死了，前面不说好的。现在跟我说这个让我怎么做呀。要嘛这部份就开咨询费给他们税他们承担，他们又不肯。真愁死我了。对方说人家也是这么做的我们为什么不可以。我晕呀！.
steila_mama 2009-5-6 23:14
其实这个应该在开增票前双方都要谈好，先开具详细的结算单，根据结算单再通知生产厂开具增票的，其实有个简单的公式可以算算的，主要是从现金流这方面入手，说实话确实绝大多数的人是不会算，都只是在估计。
按照MM上题，MM公司的现金流出总计：收购货款60万元
MM公司的现金流入总计：收到外汇帐款60.4万元+出口退税5.65万元＝66.05 万元，多收到现金6.05万元，现在生产厂假如要回5万元，也就是这部分的入账确实是个难点，很多的企业都是开服务费或者咨询费来解决这方面的难题的。
简单的公式（我有专利权的，呵呵），也就是每笔单子的盈亏点的分析，我是按照每美元来算的。
［6.80（每美元的汇率）/1+（17％-出口退税率％）］*1.17＝每美元的增票开票的极限盈亏点。
假如出口退税率是15％，收到1美元的出口货款的增票最大开票金额是：7.80元人民币。也就是业务通常所说的每美元按照1.147开票的简单说法。也就是把退税的款计算在增票里面的算法。很多业务员说按照1.10开票，但都不知道算法。
★这个数值是不含你们公司代付的出口运费、零星费用、出口佣金、手续费和你公司垫付资金利息等费用所计算的极限值。
假如对方生产厂还需你方垫付出口运费、出口保险、佣金等费用，那么计算公司还要再复杂一些。但总是在这简单公式上加加减减的。但是要注意及其重要的一点，也就是你们公司代垫的一切费用都不能退税的，因为这部分费用是没有增票所对应的。故你们公司收到国外的外汇帐款后应先扣除你们公司替对方或者第三方代垫的一切费用后的美元数（注意是美元）再按照上面的公式乘以1.10也好1.14也好这样子计算出来的，这样也不存在额外再支付退税款的问题了，因为退税款工厂都已经开增票了，你们公司也按照增票付款的。.
peter111 2009-5-7 07:47
你也可以这样进行调节：如果以后还有出口，在以后的出口中，增票开高呀。按具体情况，综合考虑后，找最方便的方法去处理。.
kkk402158 2009-5-7 14:25
增票高开，具体业务亏损，超过退税的临界点，税务不予退税的。.
peter111 2009-5-7 16:13
那要看的 实际操作跟理论有区别的 具体的我在此不说了.