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急问：融资租赁固定资产帐务处理

请教：我公司把自己的生产流水线卖给租赁公司套现，再从租赁公司租入使用每月付租赁费三年后再购回此流水线，问问有哪位前辈帮忙教教会计分录？再问问此融资租赁费能在税前扣除吗？::victory:

[[i] 本帖最后由 于飞妈 于 2008-2-14 22:44 编辑 [/i]].

二、售后租回融资租赁帐务处理

　　一、会计处理基本流程

　　（一）与出租人（承租人）签订协议，将自有固定资产（须是使用过的）出售给购买人（出租人），分两种情况：

　　1 、出售价高于资产帐面净值（溢价出售）。

　　（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理，借记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 累计折旧 ” 科目，贷记 “ 固定资产 ” 科目。

　　（ 2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记 “ 银行存款 ” 科目，贷记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目。

　　2 、出售价低于资产帐面净值（折价出售）。

　　（ 1 ）承租人将拟出售的自有固定资产转为清理 ， 借记 “ 固定资产清理 ” 、 “ 累计折旧 ” 科目 ， 贷记 “ 固定资产 ” 科目。

　　（ 2 ）与出租人签订资产买卖合同，将资产出售给出租人，借记 “ 银行存款 ” 科目， “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 固定资产清理 ” 科目。

　　（二）承租人和出租人签订融资租赁合同，将资产租回，承租人按资产帐面净值与应付租赁款的现值 （ 折现率顺序依次为 ： 内含利率、合同利率、同期银行贷款利率 ） 较低者作为资产入帐价值，借记 “ 固定资产 — 融资租入固定资产 ” 科目，按应付未付租息等，借记 “ 未确认融资费用 ” 科目；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目。

　　（三）在租赁合同签订时，承租人一般应向出租人支付租赁标的物 20—30% 作为租赁保证金，借记 “ 其他应收款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。保证金用于支付最后一期或几期租金 ， 借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 其他应收款 ” 科目。

　　（四）在租赁期内，承租人按期支付租金，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。

　　（五）承租人计提折旧，分两种情况：

　　1 、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记 “ 制造费用 ”（ 工业企业，通过它进入生产成本 ）、“ 营业费用”（服务性企业）、“管理费用 ”等科目，贷记 “ 累计折旧 ” （折旧基金）科目。

　　2 、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧（一般按租期计提折旧），借记“ 制造费用 ” 、“ 管理费用”等科目，贷记“ 累计折旧”科目。

　　（六）未实现售后租回收益的摊销，分两种情况：

　　1 、出售价高于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记“ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目，贷记 “ 制造费用 ” 等科目。

　　2 、出售价低于资产帐面净值的未实现售后租回收益摊销，按折旧进度分摊。借记 “ 制造费用 ” 等科目，贷记 “ 递延收益 — 未实现售后租回收益 ” 科目。

　　（七）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：

　　1 、承租人按正常使用年限折旧，资产帐面净值与资产实际价值应大体一致，承租人不需要调帐，以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目；同时将 “ 融资租入固定资产 ” 转为 “ 自有固定资产 ” 明细科目。

　　2 、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为 0 ）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。

　　（ 1 ）以名义货价取得所有权，借记 “ 长期应付款 — 应付融资租赁款 ” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目，将名义货价确认为当期费用，借记 “ 财务费用 ” 科目，贷记 “ 未确认融资费用 ” 科目。

　　（ 2 ）以清产核资的评估值入帐，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 资本公积 ” 科目。.

回复 2#佳妮妈 的帖子

谢谢！非常感谢！[em01].

回复 2#佳妮妈 的帖子

请问在第5步，承租人计提折旧时，资产价值是按“固定资产-融资租入固定资产”的价值吗，还有折旧年限按正常使用年限的概念是指该资产剩余使用年限还是全新时使用年限？比如该资产原价值1000万，折旧年限为10年，已使用2年后售后回租，那售后租回折旧年限该是8年还是10年-假若合同约定期末将租赁标的物所有权转移？
    还有，承租人的财务费用在所得税前都能列支吗，包括高与银行同期借款利息的部分？.

我的理解是按剩余的使用年限计提折旧,按8年.
承租人的财务费用应该可以列支的,高于银行同期贷款利息的应该不能列支(这是我个人理解,具体还得问一下税管员).

最近一直在思考融资租赁的税务问题，假设设备价值较大，如船务等，已计提完折旧，但残值比较大，如果利用融资租赁的方式，卖给租赁公司，租赁公司再直接租赁给与卖主关联的企业，不直承租人能否按租赁期间计提折旧且税前列支？.